Comment les primes et les heures supplémentaires sont imposées au Ghana

Décembre est le mois où beaucoup d’employeurs ghanéens versent les primes, et c’est aussi le mois où les erreurs de paie se remarquent. Une prime ou un paiement d’heures supplémentaires ne s’ajoute pas simplement au salaire du mois pour passer dans les tranches du PAYE. Le Ghana a des règles à part pour les deux, et elles reviennent souvent moins cher au salarié qu’on ne le pense.

Les primes : 5 % jusqu’à un plafond

La règle de la GRA est la suivante :

• Une prime jusqu’à 15 % du salaire de base annuel du salarié est imposée au taux forfaitaire de 5 %.
• Ce qui dépasse ce plafond s’ajoute aux revenus d’emploi du salarié et est imposé aux taux normaux du PAYE.

Exemple

Un salarié a un salaire de base de GH₵5 000 par mois, soit GH₵60 000 par an. En décembre, il reçoit une prime de GH₵12 000.

1. Le plafond de 15 % : 15 % de GH₵60 000, c’est GH₵9 000.
2. Les premiers GH₵9 000 sont imposés à 5 %, soit GH₵450.
3. Les GH₵3 000 restants s’ajoutent au revenu imposable de décembre et passent dans les tranches du PAYE, avec son salaire habituel.

Si ce salarié paie déjà 25 % sur la tranche la plus haute de son salaire, ces GH₵3 000 lui coûtent GH₵750 d’impôt. Faites passer les GH₵12 000 entiers dans le PAYE et vous prélèveriez environ GH₵3 000 d’impôt. Voilà la différence que fait la règle sur les primes.

Les heures supplémentaires : des taux particuliers pour les agents d’exécution

Pour les agents d’exécution éligibles (junior staff), la GRA impose les heures supplémentaires séparément du salaire :

• Les heures supplémentaires jusqu’à 50 % du salaire de base mensuel du salarié sont imposées à 5 %.
• Au-delà de ces 50 %, elles sont imposées à 10 %.

Pour les cadres, et pour toute personne au-dessus du seuil fixé par la GRA pour les agents d’exécution, les heures supplémentaires s’ajoutent au revenu normal et passent dans les tranches du PAYE. Vérifiez le seuil en vigueur auprès de la GRA avant de paramétrer quoi que ce soit.

Exemple

Un agent d’exécution au salaire de base de GH₵2 000 gagne GH₵1 200 d’heures supplémentaires dans le mois.

1. La moitié du salaire de base, c’est GH₵1 000. Cette part est imposée à 5 % : GH₵50.
2. Les GH₵200 restants sont imposés à 10 % : GH₵20.
3. Impôt sur les heures supplémentaires : GH₵70, en plus du PAYE normal sur son salaire de GH₵2 000.

Ce que dit le Labour Act sur les heures supplémentaires elles-mêmes

L’impôt n’est que la moitié du sujet. Le Labour Act de 2003 (Act 651) fixe les règles de base :

• La durée normale est au maximum de huit heures par jour ou 40 heures par semaine (article 33). Le travail au-delà des horaires fixés par votre règlement constitue des heures supplémentaires.
• Vous ne pouvez pas imposer d’heures supplémentaires à un salarié si vous n’avez pas fixé de taux de paiement pour ces heures (article 35). Autrement dit, écrivez votre taux avant de demander à quelqu’un de rester tard.
• En règle générale, un salarié ne peut pas être forcé à faire des heures supplémentaires, sauf dans les entreprises qui en ont besoin pour être viables ou en cas d’urgence menaçant des vies ou des biens.

La loi ne fixe pas elle-même le taux des heures supplémentaires. Une fois et demie en semaine et le double les jours de repos et les jours fériés sont courants, mais votre taux vient de vos contrats, de votre règlement ou de votre convention collective.

Les erreurs qu’on voit chaque année

1. Faire passer toute la prime dans le PAYE. Le salarié paie beaucoup plus d’impôt qu’il ne devrait, et il le remarquera.
2. Calculer le plafond des primes sur le salaire de base mensuel. Les 15 % portent sur le salaire de base annuel.
3. Appliquer à tout le monde le taux des agents d’exécution. Seuls les agents d’exécution éligibles y ont droit. Tous les autres paient le PAYE normal sur leurs heures supplémentaires.
4. Payer des heures supplémentaires que personne n’a validées. Si elles ne sont pas validées avant d’être faites, ou au moins avant la clôture de la paie, elles deviennent un litige en fin de mois. Voici comment gérer la validation des heures supplémentaires.

Comment Eban s’en occupe

Dans Eban, les heures supplémentaires partent d’une demande validée par un responsable, ou viennent directement des données de présence, et le montant validé alimente la paie. Les primes et les heures supplémentaires apparaissent sur des lignes à part du bulletin, et les règles fiscales particulières sont appliquées à partir de vos paramètres de paie. Au moment de configurer Eban, vérifiez ces paramètres par rapport aux plafonds en vigueur de la GRA.