Des salariés dans plusieurs États ? Où verser leur PAYE au Nigéria

Une entreprise qui a son bureau à Lagos et des salariés qui vivent dans l’Ogun, l’Oyo et à Abuja ne verse pas tout son PAYE à Lagos. Au Nigéria, l’impôt sur le revenu des salariés est collecté par les États, et l’impôt de chaque salarié revient à l’État où il réside. Si vous vous trompez, vous pouvez verser le bon montant au mauvais gouvernement, ce qui revient à ne pas l’avoir payé du tout.

La règle de base

• Le PAYE est un impôt d’État. Il est géré par le service des impôts de chaque État (l’Internal Revenue Service de l’État, et le FCT-IRS pour Abuja), pas par l’administration fiscale fédérale.
• Il va à l’État de résidence. C’est l’État où le salarié vit habituellement, qui n’est pas forcément celui où il travaille.
• Il se verse chaque mois, en général avant le 10 du mois suivant.
• Les taux sont les mêmes partout. Avec le Nigeria Tax Act 2025, les tranches et les abattements sont nationaux, donc le montant de l’impôt ne change pas d’un État à l’autre. Seul le destinataire change.

Les situations courantes

Des agences dans plusieurs États. Les salariés de votre agence d’Abuja qui vivent à Abuja paient au FCT-IRS. Ceux de votre siège de Lagos qui vivent à Lagos paient au LIRS. La paie de chaque agence est souvent la partie facile. La difficulté, c’est le cas suivant.

Ceux qui traversent une frontière chaque jour. Beaucoup de gens travaillent à Lagos et vivent dans l’Ogun, du côté de Mowe, Ibafo ou Sango Ota. Leur PAYE va à l’État d’Ogun, même s’ils viennent tous les jours à votre bureau de Lagos.

Les salariés en télétravail. Un développeur qui vit à Enugu et travaille entièrement à distance pour votre société de Lagos paie son PAYE à l’État d’Enugu. Avec le développement du télétravail et du travail hybride, de plus en plus d’employeurs doivent s’enregistrer auprès d’États où ils n’ont aucun bureau.

Les salariés qui déménagent. Quand quelqu’un déménage en cours d’année, sa résidence fiscale le suit. Changez son État à partir du mois du déménagement, et gardez une trace de la date du changement.

Rester organisé

1. Notez l’État de résidence de chaque salarié dans son dossier, séparément de son lieu de travail, et demandez-lui de le confirmer chaque année.
2. Enregistrez-vous auprès du service des impôts de chaque État où vous avez des salariés résidents, pour pouvoir déclarer et payer.
3. Regroupez votre état de PAYE par État. Un versement et un état par État, chaque mois.
4. Classez les reçus par État. Chaque État émet les siens, et vous en aurez besoin pour les déclarations annuelles et pour les certificats de situation fiscale de vos salariés.
5. Déposez une déclaration annuelle dans chaque État où vous avez versé du PAYE, avec la rémunération et l’impôt de chaque salarié sur l’année.

Pourquoi c’est important

Payer le mauvais État crée deux problèmes à la fois. L’État qui aurait dû recevoir l’impôt le considère comme impayé et peut appliquer des pénalités et des intérêts. L’État qui l’a reçu n’a aucune obligation de le reverser. Et votre salarié aura peut-être du mal à obtenir un certificat de situation fiscale (tax clearance certificate) de son vrai État de résidence, alors qu’il en a besoin pour un visa ou un marché public, par exemple.

Comment Eban s’en occupe

Eban enregistre l’État de résidence fiscale de chaque salarié au Nigéria à côté de son agence de rattachement, pour que les deux ne soient jamais confondus. Comme les taux du NTA 2025 sont nationaux, le calcul du PAYE est le même pour tout le monde, et l’État décide seulement où va l’argent. L’État est conservé avec chaque paie, donc des mois plus tard vous voyez encore à quel État l’impôt de chaque salarié était dû, même s’il a déménagé depuis.