Le PAYE selon le Nigeria Tax Act 2025 : un guide simple pour les employeurs

Depuis le 1er janvier 2026, le PAYE au Nigéria se calcule selon le Nigeria Tax Act 2025 (NTA). Il a remplacé le Personal Income Tax Act (PITA), et avec lui la logique sur laquelle la plupart des tableurs de paie du pays étaient construits.

Si vous avez encore une formule avec « ₦200 000 plus 20 % du brut », elle est désormais fausse pour les salaires de 2026. Ce guide explique ce qui a changé, présente les nouvelles tranches et déroule un exemple complet pour que vous puissiez vérifier vos propres chiffres.

Ce qui a changé, en un paragraphe

Le Consolidated Relief Allowance (CRA) a disparu. À sa place, il y a une tranche exonérée bien plus large (les premiers ₦800 000 de revenu imposable chaque année), un nouvel abattement loyer pour les salariés locataires de leur logement, et de nouveaux taux qui plafonnent à 25 % au lieu de 24 %. L’ancien impôt minimum de 1 % sur les bas revenus a aussi disparu.

Les nouvelles tranches du PAYE

Elles s’appliquent au revenu imposable annuel, c’est-à-dire la rémunération après les déductions admises présentées plus bas.

Revenu imposable annuel	Taux
Premiers ₦800 000	0 %
₦2 200 000 suivants (jusqu’à ₦3 millions)	15 %
₦9 000 000 suivants (jusqu’à ₦12 millions)	18 %
₦13 000 000 suivants (jusqu’à ₦25 millions)	21 %
₦25 000 000 suivants (jusqu’à ₦50 millions)	23 %
Au-delà de ₦50 000 000	25 %

Pour une paie mensuelle, on annualise en général la rémunération du mois, on applique les tranches, puis on divise l’impôt par 12.

Ce que l’on peut déduire avant d’appliquer les tranches

Avec le NTA, ces éléments sont retirés du revenu du salarié avant le calcul de l’impôt :

• Les cotisations retraite. Selon le Pension Reform Act 2014, le salarié cotise 8 % de son salaire de base et de ses indemnités de logement et de transport (souvent appelés BHT), et l’employeur ajoute 10 %. Les 8 % du salarié sont déductibles.
• Les cotisations au National Housing Fund (NHF), 2,5 % du salaire de base, quand le salarié y cotise.
• Les cotisations à l’assurance santé nationale.
• Les primes d’assurance vie du salarié ou de son conjoint.
• Les intérêts d’un prêt pour la résidence principale du salarié.
• L’abattement loyer : 20 % du loyer annuel payé par le salarié, plafonné à ₦500 000. On y revient plus bas.

L’abattement loyer, la partie qui demande des justificatifs

L’abattement loyer est la seule déduction impossible à calculer avec les seules données de paie, car il dépend de ce que chaque salarié paie à son propriétaire.

• Il est de 20 % du loyer annuel, dans la limite de ₦500 000. Toute personne qui paie ₦2,5 millions ou plus de loyer par an obtient les ₦500 000 entiers.
• Il est réservé aux locataires. Un salarié propriétaire de son logement, ou logé gratuitement par sa famille, n’y a pas droit.
• Le salarié doit déclarer son loyer, et le service des impôts de votre État peut demander un justificatif, comme un bail ou des quittances.

En pratique, recueillez une courte déclaration de loyer auprès de chaque salarié en début d’année (et à chaque déménagement), gardez le justificatif dans son dossier, et n’appliquez l’abattement qu’une fois ce document en main.

Un exemple chiffré

Prenons un salarié à Lagos payé ₦500 000 par mois :

Élément de paie	Par mois	Par an
Salaire de base	₦250 000	₦3 000 000
Indemnité de logement	₦125 000	₦1 500 000
Indemnité de transport	₦75 000	₦900 000
Autres indemnités	₦50 000	₦600 000
Salaire brut	₦500 000	₦6 000 000

Il loue un appartement ₦1 200 000 par an.

1. Retraite (8 % du BHT) : le salaire de base, le logement et le transport font ₦450 000 par mois, soit ₦5 400 000 par an. 8 % de cette somme font ₦432 000.
2. Abattement loyer : 20 % de ₦1 200 000 font ₦240 000, sous le plafond de ₦500 000.
3. Revenu imposable : ₦6 000 000 moins ₦432 000 moins ₦240 000, soit ₦5 328 000.
4. Impôt :
   • Premiers ₦800 000 à 0 % : ₦0
   • ₦2 200 000 suivants à 15 % : ₦330 000
   • Les ₦2 328 000 restants à 18 % : ₦419 040
5. PAYE annuel : ₦749 040, soit ₦62 420 par mois.

Avec les anciennes règles du PITA, le même salarié aurait eu un CRA de ₦1 400 000 au lieu de l’abattement loyer, et aurait payé environ ₦66 027 par mois. Les nouvelles règles lui font gagner à peu près ₦3 600 par mois.

À l’autre bout de l’échelle, un salarié au salaire minimum national de ₦70 000 dont la retraite est retenue arrive à un revenu imposable de ₦772 800 par an. C’est sous la tranche exonérée de ₦800 000 : il ne paie aucun PAYE.

À qui payer, et quand

• Le PAYE va au service des impôts de l’État où vit le salarié, pas de l’État où se trouve votre bureau. Une société de Lagos dont un salarié vit dans l’Ogun verse le PAYE de cette personne à l’État d’Ogun. Nous détaillons ce point dans où verser le PAYE des salariés de plusieurs États. Il est dû avant le 10 du mois suivant.
• La retraite (les 8 % du salarié plus vos 10 %) va au gestionnaire de fonds de pension de chaque salarié, dans les 7 jours ouvrés suivant le paiement des salaires. Elle est obligatoire pour les employeurs de trois salariés ou plus.
• Les indemnités de perte d’emploi sont désormais exonérées jusqu’à ₦50 millions, contre ₦10 millions avant, ce qui compte si vous préparez un plan de départs.

La liste pour votre paie

1. Retirez le CRA de tous les calculs 2026. Ne gardez l’ancienne logique que pour corriger des mois antérieurs à 2026.
2. Chargez les nouvelles tranches, en commençant par 0 % sur les premiers ₦800 000.
3. Calculez la retraite sur le salaire de base, le logement et le transport, ni sur le seul salaire de base, ni sur le brut.
4. Recueillez les déclarations de loyer, et n’appliquez l’abattement qu’avec un justificatif au dossier.
5. Enregistrez l’État de résidence de chaque salarié, et regroupez vos versements de PAYE par État.
6. Revérifiez vos chiffres depuis janvier si vous avez commencé l’année avec les anciennes formules. Les retenues en trop doivent être corrigées, et les salariés s’en rendent compte.

Comment Eban vous aide

La paie nigériane d’Eban calcule la retraite sur le salaire de base, le logement et le transport, applique les tranches du NTA 2025 depuis janvier 2026, et gère l’abattement loyer comme un abattement individuel : vous saisissez le loyer de chaque personne une fois, et le système fait le reste. Les salariés voient leur retraite, leur PAYE et leurs autres retenues sur des lignes séparées de leur bulletin, dans l’application mobile Eban.